A cura di Marzio Scaglioni, Leila Rguibi, Andrea Brignoli
Le agevolazioni contributive sono uno degli strumenti con cui il legislatore persegue l’obiettivo di favorire la massima occupazione e di agevolare l’inserimento nel mercato del lavoro di specifiche categorie di soggetti (ad esempio giovani, donne, disoccupati, ma non solo). Nella maggior parte dei casi lo sgravio si traduce in un minor carico contributivo a carico del datore di lavoro e, quindi, in un risparmio sul costo complessivo del lavoro, senza penalizzare il lavoratore, la cui pensione viene calcolata sul montante contributivo “pieno”.
Il panorama delle misure è ampio e in continua evoluzione: gli incentivi variano in funzione della tipologia di datore di lavoro (dimensione, settore, ubicazione della sede, ad esempio nella ZES unica per il Mezzogiorno) e della categoria del soggetto assunto. Accanto a misure strutturali, come lo sgravio del 50% per l’assunzione stabile di giovani under 30, ve ne sono molti altri che possono considerarsi come “contingenti” (a titolo esemplificativo, il Bonus Donne, il Bonus Giovani, il Bonus ZES, l’esonero per l’assunzione di madri di almeno tre figli, ecc.
La fruizione di qualunque incentivo è tuttavia subordinata a numerose e complesse verifiche. Occorre accertare i requisiti soggettivi del lavoratore (età, stato di disoccupazione, assenza di precedenti rapporti a tempo indeterminato, ecc.) e i requisiti oggettivi dell’assunzione incentivata (tipologia contrattuale, incremento occupazionale netto, assenza di licenziamenti in determinati periodi, ecc.), oltre alle condizioni generali: a titolo meramente esemplificativo, e non esaustivo, la regolarità contributiva (DURC) e il rispetto degli obblighi di legge e dei contratti collettivi, nonché i principi dell’art. 31 del D.Lgs. n. 150/2015 (ad esempio, l’incentivo non spetta se l’assunzione costituisce attuazione di un obbligo preesistente o viola un diritto di precedenza).
È inoltre necessario verificare le specifiche modalità di utilizzo di ciascuna agevolazione: molte misure richiedono una domanda telematica preventiva all’INPS (ad esempio tramite il “Portale delle Agevolazioni”), sono soggette a limiti di spesa e/o a termini di presentazione delle istanze e vanno esposte correttamente nei flussi UniEmens. Inoltre, l’operatività di numerosi sgravi è subordinata alla diffusione delle istruzioni tecnico-operative dell’INPS e, in alcuni casi, all’autorizzazione europea.
A ciò si aggiunge una novità di rilievo: dal 1° dicembre 2026 i datori di lavoro che intendono beneficiare di incentivi e sgravi contributivi per nuove assunzioni dovranno pubblicare preventivamente la vacancy sul portale SIISL (Sistema Informativo per l’Inclusione Sociale e Lavorativa). La vacancy dovrà essere collegata alla Comunicazione Obbligatoria e tracciata nei flussi UniEmens tramite l’id_vacancy; in mancanza, il beneficio potrebbe non essere riconosciuto anche in presenza di tutti gli altri requisiti.
Proprio la complessità del quadro fa sì che, nella prassi, non di rado le aziende non fruiscano di agevolazioni a cui avrebbero diritto: perché le istruzioni INPS sono arrivate in ritardo rispetto alla decorrenza della misura, perché i requisiti non sono stati verificati al momento dell’assunzione o perché il beneficio non è stato intercettato nel ciclo paghe. È qui che si apre un’importante opportunità: la fruibilità degli incentivi può essere verificata anche ex post.
I datori di lavoro hanno infatti la facoltà di analizzare l’organico aziendale già in essere per individuare agevolazioni non ancora richieste ma potenzialmente spettanti, procedendo poi al loro recupero nel rispetto del termine di prescrizione quinquennale e di tutti gli altri requisiti di legge.
Il recupero ex post richiede tuttavia la verifica puntuale di tutte le condizioni di legge applicabili, con riferimento al periodo in cui il beneficio sarebbe spettato: requisiti formali e sostanziali della singola misura, eventuale necessità e tempestività della domanda all’INPS, rispetto dei limiti di spesa, regolarità contributiva, assenza di violazioni ostative (in materia di lavoro, legislazione sociale e sicurezza) e rispetto dei principi dell’art. 31 del D.Lgs. n. 150/2015. Occorre inoltre individuare la corretta modalità operativa di recupero (ad esempio tramite conguaglio o regolarizzazione dei flussi UniEmens) indicata dall’INPS per ciascuna misura.
Un’analisi rigorosa tutela anche l’azienda in caso di successivi controlli. Il comma 1175-bis dell’art. 1 della L. n. 296/2006 ha introdotto un importante regime di mitigazione: i benefici già fruiti non sono oggetto di recupero se il datore di lavoro regolarizza gli obblighi contributivi e le violazioni accertate entro i termini indicati dagli organi di vigilanza, mentre per le violazioni non regolarizzabili il recupero non può superare il doppio dell’importo della sanzione.
I benefici economici possono essere significativi: molti esoneri arrivano a coprire il 100% dei contributi a carico del datore di lavoro, con massimali che, ad esempio, raggiungono 8.000 euro annui per lavoratore e una durata biennale o addirittura triennale. Il recupero di agevolazioni non fruite consente quindi di liberare risorse economiche aggiuntive, che l’azienda può reinvestire in nuove assunzioni, formazione, politiche retributive o welfare.
In un’ottica di ottimizzazione del costo del lavoro, è pertanto opportuno effettuare una mappatura sistematica delle assunzioni pregresse, incrociando i dati anagrafici e contrattuali dei dipendenti con le misure agevolative vigenti nei diversi periodi e con la documentazione disponibile (Comunicazioni Obbligatorie, LUL, flussi UniEmens, DURC). Per il futuro, è altrettanto importante integrare la verifica degli incentivi nel processo di recruiting, anche alla luce del nuovo obbligo di pubblicazione delle vacancy sul SIISL.
Non va dimenticato come in aggiunta a questi incentivi contributivi possono essere spesso valutati (e cumulati) anche gli ulteriori bandi di contributo cosiddetti “non automatici” pubblicati da Ministeri, Regioni, Camere di Commercio e Fondi Interprofessionali che possono essere richiesti andando ad incrementare i benefici ottenibili a sostegno dell’occupazione o per la formazione del personale.
I nostri professionisti sono a disposizione per assistere le aziende in tutte le fasi del processo: dalla mappatura dell’organico e verifica dei requisiti previsti dalle norme applicabili, al calcolo e supporto per il recupero delle agevolazioni spettanti entro i termini di prescrizione. Resta fermo che la materia è in costante evoluzione e necessita di un continuo monitoraggio.
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